制度是维护公平、公正的有效手段，是我们做事的底线要求，你知道怎么制定财务管理制度吗？学而不思则罔，思而不学则殆，以下是勤劳的小编帮大家分享的出纳管理制度范例【精选3篇】。
作为医院的流动资产，货币资金的重要地位不严而喻，加强医院的货币资金管理是防范挪用、侵占等风险的关键，意义重大。本文主要分析总结当前医院货币资金管理存在的问题和加强货币资金管理的有效方法。
关键词：
医院；货币资金；管理；风险防范
前言：
货币资金管理是财务管理工作中非常重要的一部分，包括库存现金、备用金、银行存款等多个方面。如果医院没有加强货币资金的管理控制，贪污、公款挪用、侵占等货币资金风险发生的几率会大大增加，给医院的财产安全造成损害[1-2]。因此需及时地发现医院货币资金管理存在的问题，加强风险防范控制。
一、当前医院货币资金管理存在的问题
（一）分工不明，财务人员工作态度不严谨。
由于医院人流量较大，财务业务来往频繁，经常出现财务科室人手不够的情况，因此导致分工不明的现象，加上财务人员工作态度不够严谨，极易导致货币资金管理的混乱，造成不良后果。分工不明现象主要表现在部分医院财务科室内的出纳人员兼管银行余额表调节、稽查的工作，会计与出纳两者的分工不明，易出现药品、医疗设备付款金额不正确、支票印签保管不当等问题，增加了货币资金管理风险。财务人员工作态度不严谨除了分工混乱外，还表现在门诊收费工作方面，门诊收费是一项忙碌、枯燥、机械的工作，部分财务人员在长期的重复工作中出现了态度不严谨、思想认识偏差等问题，从而难以保证收费的准确性和收费窗口的正常秩序，经常出现不按时交纳相关的财务报表、上交金额未认真审核等现象；少数财务人员甚至还出现了职业道德的滑坡倾斜，出现私自挪用公款的严重现象。
（二）缺乏规范的货币资金管理制度。
缺乏规范的货币资金管理制度也是当前医院货币资金管理工作存在的一大主要问题。主要表现在部分医院在日常票据发放、回收等管理方面的工作不够重视，缺乏规范的管理制度。有的医院没有安排专业的票据管理、审核工作人员，票据的领用、作废、退费等环节均没有得到严格的审核，而医院的发票使用量非常大，很容易发生发票号不连续、存银未能及时回收、票据使用量和使用金额无法及时核对等问题，增加了公款挪用的风险。货币资金管理不规范还表现在财务印章保管方式不规范（由单人保管）、库存现金超过规定标准、不相容岗位安排不当等，很容易引起资金流失的严重后果。
（三）缺乏内部货币资金管理监督机制。
部分医院未重视货币资金管理的监督，因此缺乏内部的货币资金管理监督机制，没有设立独立的审计部门负责货币资金管理的稽查、审核工作。这就导致了财务科室的工作没有相关没有得到有力的约束，货币管理工作没有得到有效的监督控制，无法及时发现存在的财务问题。而有的医院虽然设立有审计部门，但却将该部门分属财务科室的管辖，没有真正发挥审计部门的审核、监督作用。
二、加强医院货币资金管理风险防范的措施
（一）统一医院财务管理。
应实行统一的医院财务管理，建立有效的财务制度。建立医院内唯一的一个财务机构进行财务的统一管理，银行账户只设立一个，避免多开户而出现公款挪用、账外账等风险，财务科室的负责人、会计工作人员应相互配合，严格工作流程。医院的收入、支出、账簿均统一纳入财务部门管理范围内。医院应遵循《医院财务制度》、《会计法》、《医院会计制度》等相关法规建立有效的财务制度和会计制度，加强会计工作人员的职责监督。
（二）严格控制医院财务收入和支出。
严格控制医院的收入和支出，两者应分离控制。货币资金收入方面：①严格收费票据的管理：住院病人预交金、费用记账和结算要严格按照规定执行，住院记账和结算均要认真核对避免出错。相关费用的收据要填写清楚并保管好，收费票据的领用、作废、缴销均按相关规定进行操作申请，避免出现票据不连续的现象。票据应安排专人进行管理，严格收据的领用流程，领用者要做好明细登记，主要包括领用日期、领用人的姓名、收据起比编号、应用人签字等，收据缴销时要做好日期登记，同时由收据的收费人做好签字。记账联和发票联须附在收入报表后并统一报送财务管理部门。②严格门诊收费环节：门诊收费的资金流动性较强，因此要加强门诊收费环节的控制，应建立相应的收费制度，收费报表须认真填写并核对，严格实收金额、发票金额的审核，防止金额不相符的情况发生，按照规定及时缴存收费款。③严格库存金额的审核与送存银行：医院所有部门的收费均须及时送交财务管理部门，每次财务业务都要经过规范的审批程序，及时开发票和入账。财务管理部门要定时审核现金库存，将超出标准的金额及时送存银行并做好银行对账工作。支出方面：应制定严格的货币资金支出批准程序，避免支出不明，资金流动去向不明的情况。①严格支出预算：财务管理部门要对医院各项支出作合理的预算定额，控制好支出预算。②严格支付申请：医院相关的科室、部门或者个人需用款时，应按照规定提前向审批负责人提交支付申请，一定要清楚说明申请款项的金额、预算、用途和支付形式等内容，同时要出示相关的材料证明、有效的经济合同还有金额计算依据等。③严格支付审批：审批负责人要明确自身的职责，在权限范围内按照相关的规定和程序进行支付申请的审批，对不符合规定、材料不齐的支付申请应拒绝批准。④严格支出审核：财务审核人员应严格审核获取批准的货币资金支付申请，主要审核内容有批准权限、程序、范围是否符合规定；支付申请的相关证明材料、手续是否齐全；金额的数据计算有误出错；支付形式可行性等，审核无误后才可签字盖章，然后由出纳工作人员负责办理支付手续。⑤严格支出结算：出纳工作人员须确认支付申请的签章、手续齐全才可按照相关的规定办理支付手续，在原始凭证上加盖好“付讫”印章，并做好现金登记和银行存款账目登记。
（三）分离不相容岗位，责权分明。
医院应合理安排岗位，分离不相容岗位，责权分明。出纳工作人员和会计工作人员职务要分离开来，出纳人员不可兼管稽核、收入和支出、债权债务、会计档案保管等工作；票据保管岗位和印章保管岗位同样要进行分离，不可出现单人同时保管票据和印章或者单人保管支付款项需使用的所有印章。总之，要将货币资金授权审批、支付、稽查、出纳等关联较密切的岗位分离，不能出现一个人负责全部货币资金业务办理流程的情况。应加强内部岗位的控制，根据实际情况实行定期的换岗、轮岗制度，起到防止岗位惯性、相互制约的作用。同时还要注意建立相应的回避制度，即医院领导的直系亲属不能在本单位财务部门担任负责人职务，会计部门、审计部门的负责人其直系亲属不能在本单位相关岗位工作。只有各部门、各岗位做到权责分明、相互监督，才能有效的促进医院货币资金管理的顺利进行，降低货币资金管理风险。
结语：
医院货币资金管理工作是一项非常重要且复杂性较高的工作，对医院资金的正常运转具有非常很重要的意义。针对当前医院货币资金管理分工不明，财务人员工作态度不严谨、缺乏规范的货币资金管理制度和内部监督机制的主要问题，应给予充分的重视，要统一医院的财务管理、严格医院收入和支出环节还有分离不相容岗位，责权分明。总之，医院要加强医院货币资金的管理，积极改进货币资金管理制度上存在的不足，才能减少贪污、公款挪用等货币资金风险，促进医院采取管理工作的顺利进行。
作者：苏志红 单位：濮阳市第五人民医院
参考文献：
出纳规章制度
【篇1：出纳岗位规章制度】
出纳管理制度
一、出纳岗位职责
1、负责银行支票的领购、保管，负责银行存款的收付业务，并对银行存款的安全完整负责。
2、负责现金收付，每日终了时依据当天的现金凭单登记“现金日记帐”，并清点库存现金，并对现金安全完整负责。严格遵守现金管理制度和支票使用规定，现金要尽量做到日清月结，月结盘库后作现金盘库表
3、负责“银行日记账”、“现金日记帐”的登记，并逐日进行核对。4、办理现金和银行存款收付业务时，严格复核原始凭证，编制记账凭证，逐笔登记现金和银行存款日记帐，按日结出余额
5、每月月底向银行索取“对帐单”和对银行存款发生额及余额，向会计人员上报“出纳报告单”。
二、现金管理 1、现金管理
（1）本公司可以在下列范围内使用现金： a.职员工资、津贴、奖金； b.个人劳务报酬；
c.出差人员必须携带的差旅费； d.结算起点以下的零星支出； e.总经理批准的其他开支。
除上述规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。
（2）管好现金，本公司日常零星开支所需库存现金限额为3000元。超额部分应存入银行。
（3）财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。
（4）出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，做到日清月结、帐款相符。三、银行帐务和支票办理：
1、及时将部门收回的支票送交银行进帐。收到银行回单时，及时登记后交给会计作帐。如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。
2、每月15号前作上月“银行存款金额调节表”，认真核对清查每笔未到帐的原因，如有错帐及时更正，力争将未到帐款控制在最低限度内。
3、凭领导审批的申领单方能开具支票。填写支票时，应做到时间、金额、帐号及收款人单位均正确无误，由财务部直接开出支票按审批权限办理。
4、认真管理银行账户，掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出租、出借给任何单位和个人办理结算。5、支票管理
（1）支票由出纳员保管。空白支票应妥善保管。开出支票后要按编号顺序进行登记。印章与支票应分别保管。
（2）支票使用时，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
（3）支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额摘要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。
（4）支票付款须先审后付，财务印鉴由会计与出纳人员分别掌管。
三、货币资金支付业务的办理程序
1、支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，必须附有效经济合同或相关证明。
2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续，对不符合货币资金支付程序，出纳拒绝支付。4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。5、审批、审核流程：
业务经办人部门负责人（复核）会计（复核）审批人 出纳
四、付款程序及注意事项
1、外购、工程承包款应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单附请购单经有关部门审核，报审批人核准后，出纳方能付款。
2、预付、暂付款项应根据合同或批准文件，由经办部门填写请款单，注明合同文件字号，报审批人核准后，出纳方能付款。
3、一般费用应根据发票、收据或内部凭证，经有关部门审核，报审批人核准后，出纳方能付款。
4、出纳支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均需审批人批准签字。审批人外出应由出纳设法通知，同意后可先付款后补签。
5、所有支出凭证由出纳严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问必须先查询后方能支付。
6、支付款项应在原始凭证上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。
五、票据及有关印章的管理
1、本公司涉及与货币资金相关的票据，必须严格执行票据管理操作规范的相关规定。
2、财务印鉴实行分设管理：财务专用章由会计保管；法人代表印鉴、出纳印鉴由出纳人员自行保管。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
六、财务部门应当严格遵守的操作要求：
1、按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时报告总经理处理。
2、严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。3、出纳人员每月至少核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时报告总经理处理。
4、出纳人员应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应查明原因，及时报告总经理处理。5、会计、审计人员应当履行监督、审计职能，定期或不定期对出纳人员实施抽查、盘点。
【篇2：企业出纳业务管理制度】
企业出纳业务管理制度
1.严格执行财经纪律、法律法规，按公司规章制度准确完成公司所有货币 资金的收入、支出、登记、保管、核算工作。
2.严格做好现金支票、转帐支票以及会计的重要空白单据的保管手续。将每次使用情况登记记帐簿。
3.按照各部门的需求计划，做好资金的合理流动安排。
4.严格费用报销和其它支出的审核，保证各项业务单据合法、手续齐全、内容完整。对不符合规定的项目拒绝受理。对于支出的费用不论金额大小均需由领导签字，领导外出时若有付款帐项应先接到电话通知后出纳人员方可先付款，事后补签相关手续。5.付款后及时按分类登记阿米巴现金日记帐表，6.及时取得收入、支出的原始凭证，根据审核无误的原始凭证，准确编制记帐凭证。
7.每月月末与银行进行对帐，对未达帐项进行及时处理。8.及时完成工资的制作、报批、发放工作。
9.严格执行现金、银行日清月结制度，确保资金安全。10.认真完成公司交给的临时性工作。
11.严格遵守《现金管理制度》在规定的范围内合理使用现金。(1).职工工资、津贴、奖金。(2).个人劳务报酬。
(3).出差人员必须携带的差旅费。(4).结算起点以下的零星支出。(5).领导批准的其他支出。
前款结算起点定额为100元，结算规定的调整由领导协商确定。
除11条规定外，超过使用现金限额的部分应当以支票支付，确需全额支付现金的，经领导批准后方可支付。12、日常零星支出所需库存现金限额为2000元，超额部分应存入银行。
出纳岗位责任制
一、办理现金收付和银行结算业务
严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目必须经过主管人员或单位领导审核签章，方可办理，收付款后要在收付款凭证上签章。
库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。
严格控制签发空白支票，如因特殊情况须签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称，款项用途，签发日期规定限额和报销期限，并由领用
支票人在专设登记薄上签章，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销，不得将空白支票交给其它单位或个人签发，对填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存，支票遗失时要立即办理挂失手续。
二、登记现金和银行存款日记帐。
根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结合余额。现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单相对。月未要编制“银行存款分项调节表”使帐余额要对帐单上余额调节相符，对于未达帐款要及时查询，要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。出纳人员不得兼管收入，费用，权债债务帐薄的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。
三、保管库存现金和各种有价证券。
对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺要负赔偿责任，要保守保险拒密码的机密。
四、保管好有关印章，空白支票和空白收据。
出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳人员保管。
对于空白的收据和空白支票必须严格管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续
一、负责现金收入管理，检查和清点每日各收款点交来的现金，填制送款簿，及时存入银行。二、负责签收和整理各种支票、汇票等，填制送款簿，及时送存银行。
三、检查一切收、付、缴款业务凭证，做到有凭证，有审批，手续完备，项目内容清楚齐全，大小写金额相符。对检查无误的凭证及时办理款项收、付、缴业务。
四、负责管理外币资金、本币资金、备用金，掌握结算付款的管理规定。
五、负责编制“公司每日资金日报表”和“银行存款每日报告表”。
六、每日上班打开保险柜，由主管监督（或由二人互相监督）取出各收款员交来的“交款袋”与交款签名单，核对是否相符；如出现不相符现象，应立即查找原因。
七、在总出纳与银行送款员互相监督下，将每个“交款袋”逐一打开，不能与其他款项相混，清点现金及支票，与“交款袋”上已填妥的现金数字核对是否相符；如不相符，应及时让有关人员查找，弄清情况，直到相符为止。
八、将现金、支票分别填写“送款簿”，连同“信用卡”汇总单的送款簿一起送交银行办理结算转账，对必须办理托收的外币支票、汇票，须逐一填写托收凭证，并妥善保管，到银行通知托收入账时，与转账凭证一起转给财务办公室银行出纳会计。
九、审查外汇券、现金的送款簿存根，各种支票、汇票、送款簿的存根，收据存根，汇款凭证等，并以此作为“银行存款每日报告表”的原始凭证，再按本币、外币分别汇总编制，报总会计师审查批准、签章，然后存档。
十、严格执行现金清点盘点制度，每日核对库存现金，做到账款相符，确保现金的安全。
十一、妥善保管各种收、付款凭证和公司“每日收入报告表”，每日及时整理归档，做到有条不紊。
十二、完成财务部经理安排的其他工作
【篇3：出纳工作制度】
二、出纳人员工作要点：
（1）按照国家有关规定现金管理和银行结算制度的规定，办理现金
收付和银行结算业务。
（2）严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序等级现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
（3）不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户；保证库存现金
和各种有价证券的安全和完整。
（4）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理
外汇出纳业务等。
（5）出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得监管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
一、出纳人员工作制度：
（1）出纳员除了登记现金日记账之外，不得监管总账或支出明细账，但可以监管其他同现金没有直接联系的账簿，如 固定资产账号。不是出纳人员，不得直接收付现金。
（2）出纳人员应该根据审核过的会计凭证办事银行，现金收付，审
核工作应由会计准管人员或其他指定的会计人员来担当。有些开支项目是按预算计划执行，并有明确开支标准的。出纳人员必可以先付款，后交他人审核。银行或现金属于收入性质的，还应同时开给发票或收据。
（3）出纳人员应根据业务逐笔、顺序等级现金日记账。每天业务员
结束后，应编制库存先进日报表并核对相符。
（4）认真复核原始凭证，加强对现金收付的监督。根据现金管理制
度规定，不可设立“小金库”、不发生个人借支公款、不相互借用现金、不假借用途套取现金、不以个人名义存取公款。
（5）确保现金账实相符，不得以白条顶替库存现金。如果发现库存
现金有盈余或短缺情况，应先记入往来中做待处理，然后查明原因，分别情况处理，不得私下取走或补足。三、出纳人员日常工作：
（1）货币资金核算： 1.办理现金收付。2.办理银行结算，规范使用支票等。3.登记日记账，保证日清月结。4.保管库存现金和有价证券。5.复核收入凭证，办理销售核算。6.保管有关印章。
（2）往来结算：
1.建立往来款项的结算业务。2.建立清算制度。3.核算其他往来款项。4.防止坏账损失。（3）工资结算：
1.执行工资计划。2.监督工资使用。3.核算工资单据。4.发放工资奖金等。
虽然内部控制对高校财务管理有很重要的作用，但是仍有不少的高校对其的重视程度不够，从而导致了财务管理内控制度不健全或执行不力，最后致使学校在资金管理方面出现严重问题和隐患。这些问题和隐患给高校内部不法分子贪污、挪用公款、非法侵占财产的行为带来了便利，为舞弊行为、甚至犯罪带来可乘之机。在高校财务管理领域发生的贪污犯罪案件中一般犯罪人都是单位负责人、财务负责人、或一般财务人员利用财务管理的漏洞，贪占、挪用甚至私分高校资金。这些问题的出现大多与财务管理内部控制不严、监督不到位有着直接的关系。现在虽然各个高校都已经开始重视内部控制制度的管理，但是仍然存在许多需要解决的问题。
1.高校财务管理的内部控制制度不健全
贪污、挪用公款等现象时有发生。这些年来，虽然一些高校按照财政部和教育部的相关要求建立了相关的内部会计控制制度，但因为缺乏相关的经验从而使得其缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。存在着一些单位错误的把某些规章制度等同于内部控制制度，从而导致了内部控制制度不健全，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。
2.高校内不发财务人员素质不够高
财务制度形同虚设，财务监督流于形式，各种政策得不到有效的实施。由于有些高校特别是新建高校的财务负责人缺乏管理经验，加之财务人员素质较低，财务规章制度不健全，内部会计控制制度难以有效发挥作用。有些规定多停留在文件或口头上，即使出了问题也总是大事化小，小事化了，内部控制制度形同虚设。财务监督是防止财务出现问题的最后一道关口，它的主要职能一般由上级主管部门或审计检察部门来执行。有一些高校的上级主管部门和审计监察部门很少对下级财务部门进行检查和监督，特别是一些民营高校更是缺少上级主管部门监督，致使个别高校的财务监督流于形式。
3.经济责任制内控管理水平不高。
由于高校财务管理存在漏洞，内控制度不完善，有不少高校相继出现经济方面的问题或案件。主要原因是对于财务管理制度的松弛，现金管理制度的不严格。有些高校经费报销不按审批程序办事，收入不入账，甚至设立账外账，为财务人员贪污和挪用公款提供了可乘之机。还有的高校随意扩大现金使用范围，增加了财务风险防范的难度。
最后高校的预算管理和审计水平急需提高。目前大部分的高校在预算方面都存在着一些问题。例如是财政布置的部门预算与学校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，学校需做两次预算。预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是在预算执行的过程中还存在着预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了等不良的情况。
